Stand: 6. November 2026. Alle Beispiele sind frei erfunden.
In der Adventszeit organisieren Kirchengemeinden und kirchliche Vereine Konzerte, sammeln Spenden und betreiben Weihnachtsbasare. Häufig finanzieren die Einnahmen Kirchenmusik, Jugendarbeit oder soziale Projekte.
Für die Umsatzsteuer entscheidet jedoch zunächst, wer Veranstalter ist und wofür die Besucher bezahlen. Ein guter Verwendungszweck macht aus einem Verkauf noch keine Spende. Wie die Finanzverwaltung Nordrhein-Westfalen in ihrer Broschüre „Vereine & Steuern“ erläutert, sind echte Spenden freiwillige Zuwendungen ohne Gegenleistung.
Kirchengemeinde und Förderverein getrennt betrachten
Bei einer Kirchengemeinde als Körperschaft des öffentlichen Rechts sind § 2b UStG und ihr Optionsstatus zu beachten. Bei wirksam fortgeltender Option kann nach § 27 Absatz 22a UStG bis zum 31. Dezember 2026 noch das frühere Besteuerungssystem gelten. Nach derzeitiger Gesetzeslage ist ab dem 1. Januar 2027 grundsätzlich das neue System aus § 2 und § 2b UStG anzuwenden. Schon 2026 kann es gelten, wenn keine entsprechende Übergangsoption mehr besteht.
Ein rechtlich selbständiger kirchlicher e. V. hat diese Übergangsregelung nicht allein wegen seiner kirchlichen Verbindung. Für Veranstaltungen muss deshalb feststehen, wer Verträge abschließt, Einnahmen erzielt und Rechnungen erhält.
Anwendungsbeispiel 1: Weihnachtskonzert mit Eintrittskarten
Ein kirchlicher Chorverein verkauft 100 Karten zu jeweils 10,70 Euro. Die Einnahmen von 1.070 Euro sind Entgelt für den Konzertbesuch. Zuerst wird geprüft, ob die Kulturbefreiung nach § 4 Nummer 20 UStG greift. Bei einem privatrechtlichen Chorverein kann dafür eine Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde erforderlich sein. Allein der Auftritt in einer Kirche genügt nicht.
Wird für dieses Beispiel unterstellt, dass der Verein unternehmerisch handelt, weder eine einschlägige Steuerbefreiung noch die Kleinunternehmerbefreiung greift und eine begünstigte Konzerteintrittsleistung vorliegt, gelten nach § 12 Absatz 2 Nummer 7 Buchstabe a UStG sieben Prozent: In 1.070 Euro stecken dann 70 Euro Umsatzsteuer. Getränkeverkäufe sind gesondert zu prüfen.
Praktische Anwendung: Vor dem Kartendruck Veranstalter, Befreiung, Bescheinigung und Endpreis klären; Eintrittseinnahmen getrennt von der Bewirtung erfassen.
Anwendungsbeispiel 2: Freiwillige Kollekte, Förderbeitrag oder verpflichtende „Spende“
Der Eintritt zu einem Adventssingen ist frei. Alle dürfen teilnehmen, unabhängig davon, ob sie etwas geben. Eine Besucherin spendet anschließend freiwillig 50 Euro, ohne dafür einen Vorteil zu erhalten. Bei einer solchen echten Zuwendung fehlt der umsatzsteuerliche Leistungsaustausch.
Wird der Zutritt dagegen nur gegen eine als „Spende“ bezeichnete Zahlung von 15 Euro gewährt, handelt es sich wirtschaftlich um Eintrittsgeld. Dafür darf keine Spendenbescheinigung ausgestellt werden. Eine Bescheinigung für die echte Spende setzt die spendenrechtlichen Voraussetzungen und einen berechtigten Empfänger voraus.
Auch ein jährlicher Förderbeitrag von 60 Euro ohne individuelle Leistungsrechte ist anders zu prüfen als ein Monatsbeitrag für verbindlich angebotenen Gesangsunterricht. Die Verwaltungsauffassung dazu steht in Abschnitt 1.4 UStAE; die Bundesregierung bestätigt die weiterhin unterschiedliche Behandlung von Mitgliedsbeiträgen in ihrer Antwort, Bundestagsdrucksache 21/8811.
Praktische Anwendung: Eintritt, freiwillige Spenden, Förderbeiträge und Unterrichtsentgelte getrennt dokumentieren. Entscheidend sind die tatsächlichen Bedingungen, nicht die Überschrift auf dem Plakat.
Anwendungsbeispiel 3: Waffeln und Glühwein auf dem Weihnachtsbasar
Eine Kirchengemeinde verkauft an ihrem jährlich betriebenen Adventsstand Waffeln und Glühwein. Für dieses Rechenbeispiel wird ausdrücklich angenommen, dass bereits das neue Besteuerungssystem gilt, eine unternehmerische Tätigkeit vorliegt und keine Steuerbefreiung einschließlich § 19 UStG eingreift.
Aus Waffeln werden 1.070 Euro und aus Glühwein 1.190 Euro brutto eingenommen. Bei den hier unterstellten gewöhnlichen Waffelverkäufen zu sieben Prozent ergeben sich 70 Euro Umsatzsteuer; bei Glühwein zu 19 Prozent sind es 190 Euro. Zusammen sind das 260 Euro vor einem möglichen Vorsteuerabzug.
Die Steuersätze ergeben sich für begünstigte Lebensmittellieferungen aus § 12 Absatz 2 Nummer 1 UStG in Verbindung mit Anlage 2; für Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen gilt 2026 Nummer 15, die Getränke ausnimmt. Dass der Überschuss die Jugendarbeit finanziert, ändert die Einordnung der Verkäufe nicht.
Praktische Anwendung: Speisen, Getränke, sonstige Waren und echte Spenden getrennt abrechnen. Vorher klären, ob die genannten Annahmen auf den konkreten Veranstalter zutreffen.
Kleinunternehmerregelung und Kosten mitprüfen
Die Kleinunternehmerbefreiung nach § 19 UStG hängt vom maßgeblichen Jahresumsatz des gesamten Rechtsträgers ab. Für bestehende Unternehmer gelten grundsätzlich 25.000 Euro im Vorjahr und 100.000 Euro im laufenden Jahr als Grenzen. Verzicht, Tätigkeitsbeginn und Systemwechsel sind gesondert zu prüfen. Ein kleiner Adventsstand allein erlaubt deshalb keine Zusage.
Bei steuerfreien Leistungen ist außerdem der Vorsteuerabzug aus zugehörigen Kosten grundsätzlich ausgeschlossen; hierzu erläutert die Finanzverwaltung die Voraussetzungen des § 15 UStG.
Jetzt vor der Adventsveranstaltung handeln
Stellen Sie Veranstalterdaten, Optionsstatus, Programm, Eintrittsbedingungen, Preislisten, erwartete Einnahmen, Kosten und vorhandene Bescheinigungen zusammen. Wir prüfen mit Ihnen die steuerliche Behandlung, eine passende getrennte Erfassung und die Kalkulation.
Ergänzend finden Sie auf unserer Website den Beitrag zu Gemeindefesten und Kirchenmusikveranstaltungen. Sprechen Sie uns möglichst vor dem Kartenvorverkauf oder der Eröffnung Ihres Standes an.
